A tagi kölcsön gyakori eszköz a kisebb cégek életében, főleg akkor, amikor a vállalkozásnak gyorsan kell pénz, a banki hitel lassú, drága vagy nehezen elérhető. Ilyenkor a tulajdonos a saját, már rendelkezésére álló forrásából ad kölcsönt a társaságnak, hogy az ki tudja fizetni a számláit, bért tudjon utalni, árut vásároljon vagy elindítson egy fontos fejlesztést.
A jogi alapját általában a kölcsönszerződés adja. A Polgári Törvénykönyv szerint a kölcsönszerződés lényege, hogy a hitelező pénzösszeget ad, az adós pedig azt később visszafizeti, és főszabály szerint kamatot fizet.
A tagi kölcsön különlegessége, hogy a hitelező maga a tulajdonos vagy tag, az adós pedig a cég. Ettől még ugyanúgy valós pénzügyi ügyletként kell kezelni. A „majd valahogy rendezzük” hozzáállás kockázatos, mert egy ellenőrzésnél a szerződés, az utalás, a pénztárbizonylat és a könyvelési háttér együtt bizonyítja, hogy valódi kölcsönről volt szó.
Mikor jöhet jól a tagi kölcsön?
A tagi kölcsön akkor lehet életszerű megoldás, amikor a cég pénzügyi helyzete átmenetileg szorul segítségre. Ilyen lehet egy késve fizető vevő, egy nagyobb készletbeszerzés, egy szezonális visszaesés vagy egy váratlan kiadás. Sok vállalkozásnál a bevétel hullámzó, a költségek pedig havonta érkeznek, ezért a tulajdonosi finanszírozás gyors mentőövként működhet.
Fontos, hogy ez a pénz ne keveredjen össze a tőkével. A tagi kölcsön tartozás, amelyet a cégnek vissza kell fizetnie. A tulajdonos nem végleg adja át az összeget, hanem kölcsönadja. Ez könyvelési és gondolkodásbeli szempontból is lényeges különbség.
A tagi kölcsön előnye, hogy rugalmas. A felek megállapodhatnak az összegben, a futamidőben, a kamatban, a visszafizetés ütemében és az előtörlesztés lehetőségében. A gyakorlatban akár kamatmentes tagi kölcsön is előfordulhat, szakmai források szerint ilyenkor a magánszemély tagnál kamatbevétel hiányában nincs ilyen jogcímen jövedelem.
A rugalmasság mellett a fő kockázat éppen az, hogy sokan túl lazán kezelik. Egy szerződés nélküli, pénztárban mozgatott, éveken át rendezetlenül álló kölcsön később kényelmetlen kérdéseket hozhat. A könyvekben szereplő magas tagi kölcsönállomány arra is utalhat, hogy a cég tartósan külső pénz nélkül nem tud működni.
Egy jól kezelt tagi kölcsönnél ezekre érdemes figyelni:
- legyen írásos szerződés az összegről, futamidőről, kamatról és visszafizetésről;
- legyen taggyűlési vagy tulajdonosi döntés, ahol ez indokolt;
- az utalás vagy készpénzes befizetés legyen bizonylattal igazolható;
- a könyvelés pontosan mutassa a tartozás állományát;
- legyen reális terv arra, mikor és miből fizeti vissza a cég.
A tagi kölcsön szerződés és könyvelés alapjai
A tagi kölcsön szerződés nem adminisztratív díszlet, hanem az ügylet egyik legfontosabb bizonyítéka. Tartalmaznia kell a felek adatait, a kölcsön összegét, a folyósítás módját, a kamatot vagy a kamatmentességet, a visszafizetés határidejét, az esetleges részleteket és azt is, mi történik késedelem esetén.
A szerződésben érdemes pontosan rögzíteni, hogy a tag milyen minőségében jár el. Más a helyzet, amikor magánszemélyként ad kölcsönt, és más, amikor egy másik vállalkozáson keresztül történik a finanszírozás. Kapcsolt vállalkozásoknál külön figyelmet kaphat a piaci kamat, a dokumentáció és az adóalapra gyakorolt hatás.
Könyvelési oldalról a cég oldalán kötelezettség keletkezik a taggal szemben. Ez azt jelenti, hogy a pénz megérkezik a vállalkozáshoz, a másik oldalon pedig megjelenik a visszafizetendő tartozás. Szakmai összefoglalók szerint a tagi kölcsönt a beszámolóban és a könyvekben is fel kell tüntetni, a valódiságát pedig szerződés, banki bizonylat, pénztárbizonylat és a kapcsolódó döntés is alátámaszthatja.
A kamat kérdése külön figyelmet érdemel. A tagi kölcsön lehet kamatos vagy kamatmentes, a döntést célszerű üzletileg is indokolható módon meghozni. Ha a tulajdonos kamatot kap, akkor annak adózási megítélése függhet a felek közötti jogviszonytól és a konkrét körülményektől. Szakértői anyagok szerint a tagi kölcsön kamata nem automatikusan klasszikus kamatjövedelem, ezért a jogcímet körültekintően kell megállapítani.
A visszafizetésnél ugyanilyen fontos a fegyelem. Ha a cég részletekben törleszt, minden részletnek látszania kell a könyvelésben. Ha a kölcsön hosszú ideig bent marad, azt sem szabad elfelejteni, mert a mérlegben továbbra is fennálló kötelezettségként jelenik meg.
Mire figyelj, hogy ne legyen későbbi gond?
A tagi kölcsön legnagyobb hibája általában az, hogy átmeneti megoldásnak indul, majd évekig a cégben marad. Ha a vállalkozás újabb és újabb tulajdonosi pénzekből él, az már nem egyszeri likviditási kérdés, hanem üzleti modellprobléma. Ilyenkor érdemes megnézni az árképzést, a költségszerkezetet, a vevői fizetési határidőket és a készpénzáramlást.
Adózási oldalról a tagi kölcsön a társasági adó minimumszabályainál is előkerülhet. Szakmai értelmezések szerint a magánszemély taggal szembeni kötelezettség napi átlagos állományának növekedése bizonyos esetben növelheti a jövedelem-nyereség minimum alapját. Ezért év vége előtt különösen hasznos egyeztetni a könyvelővel, hogy a fennálló tagi kölcsön milyen hatással lehet a beszámolóra és az adófizetésre.
A másik gyakori kérdés a kölcsön elengedése. Előfordulhat, hogy a tag úgy dönt, nem kéri vissza a pénzt. Ez elsőre egyszerű rendezésnek tűnhet, ám könyvelési és adózási következményei lehetnek. Szakmai források szerint az elengedett tagi kölcsön a társaság oldalán bevételként jelenhet meg, kapcsolt felek esetén pedig további adóalap-korrekciós kérdések is felmerülhetnek.
A legjobb megoldás az, ha a tagi kölcsön már a folyósítás napján kap egy tiszta keretet. Legyen világos, miért kell a pénz, meddig marad a cégben, hogyan térül meg, és milyen feltételekkel kerül vissza a tulajdonoshoz. Ez nem bizalmatlanság, hanem rendes pénzügyi működés.
A tagi kölcsön hasznos eszköz lehet, ha átmeneti helyzetet kezel, dokumentáltan kerül be a cégbe, és nem takarja el a vállalkozás valódi pénzügyi állapotát. Vállalkozóként akkor jársz jól vele, ha nem csak pénzt teszel be, hanem tervet is készítesz mellé: honnan jön majd vissza az összeg, mikor lesz rá fedezet, és milyen hatása lesz a cég könyveire. Így a tagi kölcsön nem nyűg lesz a mérlegben, hanem tudatosan használt finanszírozási eszköz.