A NAV részletfizetési kérelem lényege egyszerű: azt kéred az adóhatóságtól, hogy a fennálló tartozást ne egy összegben, hanem több részletben fizethesd meg.
Ez akkor lehet hasznos, ha:
- átmenetileg nincs elég pénz a teljes tartozás rendezésére,
- a vállalkozás bevétele később várhatóan beérkezik,
- egy nagyobb adófizetés egyszerre túl nagy terhet jelentene,
- szeretnéd elkerülni a végrehajtást,
- magánszemélyként vagy vállalkozóként időre van szükséged a rendezéshez.
Fontos látni, hogy a részletfizetés nem törli a tartozást. A NAV nem mond le az összegről, csak engedélyezheti, hogy azt ütemezve fizesd meg.
Ezért a kérelemben nemcsak azt kell bemutatni, hogy most miért nehéz fizetni, hanem azt is, hogy a részleteket később miből tudod teljesíteni.
Kinek lehet hasznos a részletfizetés?
NAV részletfizetést többféle adózó is kérhet. Nem csak cégeknek szól, és nem csak nagy tartozások esetén merülhet fel.
Érintett lehet például:
- magánszemély,
- egyéni vállalkozó,
- áfafizetésre kötelezett magánszemély,
- betéti társaság,
- kft.,
- más gazdálkodó szervezet.
A helyzet mindenkinél más. Egy magánszemélynél jellemzően a jövedelmi és vagyoni helyzet számít. Egy vállalkozásnál a NAV azt nézheti, hogy a fizetési nehézség valóban átmeneti-e, és várhatóan lesz-e fedezet a részletekre.
Vagyis nem elég annyit írni, hogy „most nincs pénz”. A NAV számára az a lényeges, hogy a részletfizetés reális megoldás legyen, ne csak a probléma elodázása.
Automatikus részletfizetés: amikor egyszerűbb az ügy
Bizonyos esetekben a részletfizetés jóval egyszerűbben kérhető. Ezt hívják automatikus részletfizetésnek.
Ez azért kedvező, mert ilyenkor a NAV nem vizsgálja részletesen, miért alakult ki a fizetési nehézség. Ha teljesülnek a feltételek, a részletfizetés könnyebben engedélyezhető.
Magánszemélyeknél, egyéni vállalkozóknál és áfafizetésre kötelezett magánszemélyeknél jellemzően ezek a fő szabályok:
- legfeljebb 2 millió forint adótartozásra kérhető,
- évente egy alkalommal vehető igénybe,
- legfeljebb 12 havi részletfizetés kérhető,
- a részletfizetés pótlékmentes lehet,
- a kérelmet elektronikusan is be lehet nyújtani.
Ez a megoldás akkor lehet ideális, ha a tartozás nem túl nagy, és biztosan tudod vállalni a havi részleteket.
Cégeknek is van automatikus lehetőség?
Igen, de cégek esetében szigorúbb a keret.
Gazdasági társaságok és más nem természetes személyek is kérhetnek automatikus részletfizetést, de a futamidő rövidebb.
A fő szabályok:
- legfeljebb 2 millió forint adótartozásra kérhető,
- évente egy alkalommal igényelhető,
- legfeljebb 6 havi részletfizetés engedélyezhető,
- az eljárás illetékmentes,
- elektronikusan benyújtható.
Ez különösen kisebb vállalkozásoknak lehet hasznos, amikor például egy átmeneti likviditási gond miatt nem fér bele egy nagyobb NAV-befizetés.
Viszont cégvezetőként érdemes előre számolni. A 6 hónap gyorsan eltelik, és közben a vállalkozásnak az aktuális adókat is fizetnie kell. Ha a részletfizetés mellett újabb tartozások keletkeznek, a helyzet könnyen rosszabbá válhat.
Mikor nem elég az automatikus részletfizetés?
Nem minden helyzet fér bele az automatikus részletfizetés szabályaiba.
Ilyen lehet például, ha:
- a tartozás meghaladja a megengedett összeghatárt,
- korábban már igénybe vetted az éves automatikus lehetőséget,
- a tartozás olyan adónemből ered, amelyre nem alkalmazható az automatikus részletfizetés,
- hosszabb futamidőre lenne szükséged,
- a NAV részletesebb vizsgálatot tart indokoltnak.
Ilyenkor sem feltétlenül zárul be az ajtó. Kérhető hagyományos fizetési könnyítés is, de itt már alaposabb indoklásra van szükség.
Ebben az esetben a NAV vizsgálhatja a jövedelmi, vagyoni és gazdálkodási helyzetet. Vállalkozásoknál különösen fontos, hogy a fizetési probléma átmeneti legyen, és legyen valós esély a tartozás rendezésére.
Mit nézhet a NAV a kérelem elbírálásakor?
A NAV számára az egyik legfontosabb kérdés az, hogy a részletfizetés valóban megoldja-e a problémát.
Vállalkozás esetén például számíthat:
- a cég aktuális pénzügyi helyzete,
- a kintlévőségek összege,
- a várható bevételek alakulása,
- a meglévő tartozások nagysága,
- a folyó adófizetési kötelezettségek teljesítése,
- a vállalkozás működőképessége,
- a kért részletek realitása.
A NAV nem csak azt akarja látni, hogy miért nem tudsz most fizetni. Azt is látni szeretné, hogy a következő hónapokban hogyan fogsz tudni teljesíteni.
Ezért egy jó kérelem nem panaszkodik, hanem magyaráz és alátámaszt. Bemutatja a helyzetet, megindokolja a kért futamidőt, és reális fizetési tervet ad.
Milyen dokumentumokra lehet szükség?
Az automatikus részletfizetésnél általában kevesebb igazolásra van szükség. A hagyományos fizetési könnyítésnél viszont a NAV kérhet további adatokat és dokumentumokat.
Ilyenek lehetnek például:
- jövedelemigazolás,
- bankszámlakivonat,
- vevői kintlévőségek listája,
- szállítói tartozások kimutatása,
- szerződések,
- kiállított, de még ki nem fizetett számlák,
- pénzügyi terv,
- könyvelési adatok,
- nyilatkozat a vagyoni helyzetről.
Vállalkozásoknál különösen hasznos lehet egy rövid cash flow-terv. Ez megmutatja, hogy a következő hónapokban milyen bevételek és kiadások várhatók, és ezek mellett mekkora részlet fizethető biztonságosan.
A cél nem az, hogy minél több papírt adj be, hanem az, hogy a NAV számára érthető és hiteles legyen a történet.
Hogyan kell beadni a NAV részletfizetési kérelmet?
A kérelem benyújtása ma már jellemzően elektronikusan történik.
A megfelelő űrlap attól függ, ki kérelmez:
- magánszemélyek és egyéni vállalkozók esetében jellemzően a FAM01 adatlap használható,
- cégek és más gazdálkodó szervezetek esetében a FAG01 adatlap lehet releváns,
- automatikus részletfizetéshez az ONYA-ban is elérhető kérelem használható.
A beadás előtt érdemes lekérdezni az adószámlát. Ez azért fontos, mert pontosan látni kell, mekkora a tartozás, milyen adónemen áll fenn, és van-e olyan tétel, amelyre nem kérhető az adott típusú könnyítés.
Érdemes a könyvelővel is egyeztetni, mert előfordulhat, hogy nem a részletfizetés az egyetlen vagy legjobb megoldás. Bizonyos esetekben fizetési halasztás, mérséklés vagy ezek kombinációja is szóba jöhet.
Mekkora részletet érdemes vállalni?
Sokan ott hibáznak, hogy túl optimistán számolnak. Gyorsan túl akarnak lenni az ügyön, ezért magasabb havi részletet vállalnak, mint amit a vállalkozás valójában elbír.
Ez kockázatos.
A részlet meghatározásakor érdemes figyelembe venni:
- a várható havi bevételeket,
- a fix költségeket,
- a béreket és járulékokat,
- az ÁFA-fizetési időpontokat,
- a szállítói számlákat,
- a hitel- és lízingdíjakat,
- a szezonális ingadozásokat,
- a váratlan kiadásokat.
A jó részlet nem az, ami papíron jól mutat, hanem az, amit tényleg ki lehet fizetni minden hónapban.